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向个人支付研发费可否税前扣除(研发费用税前扣除标准)

   时间:2021-11-28 15:04    来源:杭州财务代理公司     作者:工商税务部    
本文重点关注:研发费用税前扣除标准、研发费用可以税前扣除吗、研发费用所得税前能扣除吗向个人支付研发费可否税前扣除

向个人支付研发费可否税前扣除

答:研发费用税前扣除吗?哪些研发费用可以税前扣除?根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税[2015]119号,下列研发费用可以税前扣除。哪些研发费用可以税前扣除

第一、 企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括:

第二、人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

第三、直接投入费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

第四、折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

第五、无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

第六、 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

第七、财政部和国家税务总局规定的其他费用。下列活动不适用税前加计扣除政策。企业产品(服务)的常规性升级。对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。市场调查研究、效率调查或管理研究。作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。社会科学、艺术或人文学方面的研究。

第八、允许加计扣除的研发费用。享受研发费加计扣除优惠常见问题按照税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。在实际操作中,税务机关提醒纳税人关注以下常见问题。

向个人支付研发费可否税前扣除(研发费用税前扣除标准)

企业研发费的扣除范围

《企业研究开发费用税前扣除管理办法》(国税发〔2008〕116号)规定,符合条件的研究开发费用可在企业所得税前按50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)进一步扩大了扣除范围。

研发费用税前扣除财务处理要求严,资料报送项目多,企业若要享受加计扣除优惠,还需提前做足功课。

扣除范围

——新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

——新药研制的临床试验费。

——从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

——不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

——在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、“五险一金”。

——专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费,运行维护、调整、检验、维修等费用。

——专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

——专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

——勘探开发技术的现场试验费。

——研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用。

小贴士

在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、“五险一金”可加计扣除,这些人员必须是研发项目立项文书上注明的人员,且必须为公司在职员工。支付外聘研发人员的劳务费用不能加计扣除;非在职的临时聘用的直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴不能加计扣除。

项目发生的费用要单独归集,若同时研发多个项目,需注明归属哪个项目。对企业共同合作开发的项目,应根据合同规定,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

下列研发费用不得加计扣除:非专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费、租赁费,非创造性运用科技新知识或非实质性改进技术、工艺、产品(服务)发生的研发费,一些与研发活动相关的其他费用如办公费、通讯费、差旅费、会议费、高新科技研发保险费等,不能加计扣除。企业取得财政拨款并纳入不征税收入的研究开发费用,以及从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款,在计算研发费用加计扣除时应予以剔除。委托外单位进行开发的研发费用,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不再加计扣除。

以上详细介绍了向个人支付研发费可否税前扣除,也介绍了企业研发费的扣除范围。其实企业的研发费用是可以在企业所得税前加计扣除的,但是也并不是所有的支出都可以扣除。当然向个人支付的研发费用作为研发人员的薪资是可以扣除的。如果你还是不明白,咨询一下杭州财务代理公司在线老师吧。

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