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减税免税具体包括_减免税款是什么意思(减免税

   时间:2021-11-24 15:22    来源:杭州财务代理公司     作者:工商税务部    

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2020年4月23日,国家税务总局公告2020第9号发布《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》,对一般纳税人如何享受增值税减免税的优惠进行了明确。本文为你解读和分析。

根据财税(2016)36号《营业税改征增值税试点实施办法》第48条的规定:纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税,减税以后,36个月内不得再申请免税、减税。

这一次发布的公告就是明确一般纳税人如果放弃免税减税,应该如何操作?如何适用政策。

第一,一般纳税人自主决定放弃减免税的起始时间

放弃减免税是纳税人的权利,纳税人可以自主决定放弃减免税。对于不同的纳税人减免税的影响不同,有些企业享受减免税,反而税务成本高,或者是管理难度大,这种情况选择放弃权利,按规定缴纳增值税反而会比较有利。只要在减免税的有效期内,企业都可以自主决定放弃减免税。

第二,一般纳税人放弃减免税采用备案制度

文件规定:纳税人以书面的形式向税务机关提交《纳税人放弃免减税权利声明》,报主管税务机关备案。也就是说放弃减免税,以书面备案的形式进行管理。由于是备案,它不存在税务机关是否同意的问题,办理了备案以后就生效。

第三,从提交备案的次月起按规定纳税

文件规定:一般纳税人自提交备案资料的次月起,按照政策规定计算缴纳增值税,也就是说备案的当月适用免税减税政策,下个月开始按正常适用的政策缴纳增值税。企业提交备案申请之前,需要对采购、销售等进行统一的规划。因为减免税的进项抵扣、销项计算与一般计税不同。

第四,一般纳税人放弃减免税以后36个月不变

财税(2016)36号文中规定:放弃减税、免税以后36个月内,不得再申请免税,减税的政策,对一般纳税人依然是有效的。申请放弃是纳税人的权利,但是如果要恢复享受减免税,就要受到36个月不能变更的限制。

第五,小规模纳税人不受36个月限制

在疫情期间,国家出台了小规模纳税人降低征收率,对特定业务免征增值税的优惠,可以看到税务机关允许小规模纳税人3月份按正常纳税4月份享受减免税的政策,允许一个月当中开专用发票的部分不能享受免税,其他部分可以享受免税等非常灵活的做法。

这是针对小规模纳税人的特点采取的税务政策。因为小规模纳税人进项不能抵扣,采取灵活措施,企业也没有税务筹划的空间,所以在享受减免税上面,以后小规模纳税人有更多的选择方式,一般纳税人选择会受到限制。

总结:

通过最近的政策分析以后,小规模纳税人将会更加有吸引力,可以自主开具增值税专用发票,容易降低增值税的征收率,享受减免税优惠更加灵活。希望大家关注到政策的变化。

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