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递延所得税资产为负数需要重分类吗

   时间:2021-10-30 13:01    来源:杭州财务代理公司     作者:工商税务部    

递延所得税资产为负数需要重分类吗

递延所得税资产为负数需要重分类吗

答:重分类指会计报表的重分类.它调表不调账,即不调整明细账和总账,只调整报表项目余额.具体说来,它根据会计明细科目的期末余额而非总账余额(净值)而定,当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时,这时不再是债权而是一种债务,应重新分类到负债类科目;反之,当负债类往来科目期末出现借方余额时,这时不再是一种债务而是一种债权,应重新分类到资产类科目中去.如果不这样进行重分类而直接以总账余额反映到会计报表当中,则不能反映资产负债的本来面目,甚至导致财务指标异常.比如,应收账款某一明细科目期末出现贷方余额,这时应将它重分类到预收账款当中.同理,应付账款某一明细科目期末出现借方余额,这时应将它重分类到预付账款当中.因此,应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目.

如果有一个靠谱的审计团队,客户一般是不太愿意花精力纠结递延所得税问题--反正自己也调不准,不如等着会计师来做.因此绝大部分企业需要审计人员对递延税项亲自操刀.

常见需确认递延所得税资产的情形有:长期应付职工薪酬(比如每年都提,但是很少付,类似辞退补偿金等),各类减值(坏账准备、存货跌价准备等),可弥补亏损等.递延所得税负债"出场率"最高的情况,莫过于重组时的资产评估增值.因此在审计实务中,如果遇到以上情形,务必要对递延所得税产生联想.

递延所得税资产为负数需要重分类吗

借款费用资本化的重分类调整

答:对于造价高、周期长的基建工程,借款利息资本化金额的准确性会对当期损益产生较大影响,因此借款费用资本化问题通常被视为风险高、难度高的审计领域,需要审计人员计算合理的资本化金额,作为调整依据.

专门借款由于协议明确、账户专用、利率稳定、对应关系较强等先天特点,资本化核算比较常规,审计难度不大.相比于专门借款,项目支出在占用一般借款时,往往可能对应多笔款项,且来自不同银行、不用期间的借款协议,利率、支出性质都不尽相同,核查难度极高.涉及一般借款的资本化问题,从审计的角度要遵循从严原则,可资本化的借款费用,切记要有明确的对应关系,可以直接与项目开支建立可跟踪的关系,以确保资本支出确实占用了一般借款资金.否则,审计师要从谨慎性角度,将无法区分的借款做费用化处理.

有关递延所得税资产为负数需要重分类吗的问题已经讲完了,大家是否有所掌握呢,重分类调整只调整项目的余额,所以如果项目为负数不对,就要调整.杭州财务代理公司持续更新中,欢迎大家多多关注.

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