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会计凭证的编制流程

   时间:2021-10-29 20:25    来源:杭州财务代理公司     作者:工商税务部    

会计凭证的编制流程

会计凭证的编制流程

各基本步骤说明:

①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、服款凭证和转账凭证;

②根据收款凭证、服款凭证等记现鑫日记账、音行存款日记账;

③根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证等记各种明细账;

④根据记账凭证等记日记总账;

⑤月终,将现鑫日记账、音行存款日记账余额及各种明细分类账余额和计数与日记总账相应科目的余额核对相符;

⑥月终,根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。

会计凭证的编制流程

账务处理差错怎么查找?

常见的差错查找方法有以下几种:

1)差数法

差数法是按照错账的差数查找错账的方法。例如,会计凭证上记录的是:

借:应交税费——营业税5250

一城市维护建设税367.5

一个人所得税500

其他应交款——教育费附加157.5

贷:银行存款6275

若会计人员在记账时漏记了城市维护建设税367.5元,那么在进行应交税费总账和明细账核对时,就会出现总账借方余额比明细账借方余额多367.5元的现象。对于类似的差错,应由会计人员通过回忆相关金额的记账凭证进行查找。

2)尾数法

对于发生的角、分上的差错,可以只查找小数部分,以提高查错的效率。例如,只差0.06元,则只需看一下尾数有“0.06"的金额,看是否已将其登记入账。

3)除2法

当账账、账证或账实不符,且差数为偶数时,应首先检查记账方向是否发生错误。在记账时,有时由于会计人员的疏忽,错将借方金额登记到贷方或将贷方金额登记到了借方,这必然会出现一方合计数增多,而另一方合计数减少的情况,其差额恰是记错方向数字的l倍且差数是偶数。对于这种错误的检查,可用差错数除以2,得出的商数就是账中记账方向的反方向数字,然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。

例如,会计凭证上记录的是:

借:其他应收款——总务科500

贷:库存现金500

登记明细账时,会计人员错把其他应收款登记入贷方,总账与明细账核对时,就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1000000元除以2,正好是贷方记错的500元。

4)除9法

除9法是指用对账差额除以9来查找差错的一种方法,主要适用于以下两种错误的查找。

(1)数字错位

在查找错误时,如果差错的数额较大,就应该检查一下是否存记账时发生了数字错位。在登记账目时,会计人员有时会把位数看错,把十位看成百位数,把百位数看成下一位数,即把小数看大了;也可能把百位数看成十位数,把千位数看成百位数,即把大数看小了。这种情况下,差错数额一般比较大,可以用除9法进行检查。例如,将70元看成了700元并登记入,此时存对账时就会出现余额差700-70=630(元),用630元除以9,商为70元,70元就是应该记录的正确的数额。又如收入现金800元,误记为80元,对账结果会出现800-80=720(元差值,用720元除以9,商为80元,商数即为差错数。

(2)相邻数字颠倒错误的查找

在记账时,有时易将相邻的两两位或三位数的数字登记颠倒了,如将86记成了68,将315记成了513,它们的差值分别是18和198,都可以被9整除,这样知道错误问题之后,进一步判断错在哪一笔业务上就可以了。

如果用上述方法检查均未发现错误,而对账结果又确实不符,还可以采用顺查、逆查、抽查等方法检查是否有漏记和重记等现象。顺查是指按账务处理的顺序,从凭证开始到账簿记录止从头到尾进行普遍核对。逆合法是指与账务处理顺序相反,从尾到头的检查方法。抽查法是指抽取账簿记录中某些局部进行检查的方法。

以上相信介绍了会计凭证的编制流程,也讲解了会计凭证差错的查找方法,其实会计凭证的编制是会计的基本功,财务人员入门的技能,如果还不明白,建议咨询一下杭州财务代理公司在线老师。

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