公允价值套期会计处理与税务处理的差异
公允价值套期会计处理与税务处理的差异
公允价值套期会计处理与税务处理的差异
在会计处理上,公允价值套期满足运用套期会计方法条件的,应当按照下列规定处理:套期工具为衍生工具的,套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生工具的,套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值。
被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的,也应当按此规定处理。
对于金融资产或金融负债组合一部分的利率风险公允价值套期,企业对被套期项目形成的利得或损失可按下列方法处理:被套期项目在重新定价期间内是资产的,在资产负债表中资产项下单列项目反映(列在金融资产后),待终止确认时转销;被套期项目在重新定价期间内是负债的,在资产负债表中负债项下单列项目反映(列在金融负债后),待终止确认时转销。
被套期项目是以摊余成本计量金融工具的,按照准则对被套期项目账面价值所作的调整,应当按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日的期间内进行摊销,计入当期损益。对利率风险组合的公允价值套期,在资产负债表中单列的相关项目,也应当按照调整日重新计算的实际利率,在调整日至相关的重新定价期间结束日的期间内摊销。
采用实际利率法进行摊销不切实可行的,可以采用直线法进行摊销。上述调整金额应当于金融工具到期日前摊销完毕;对于利率风险组合的公允价值套期,应当于相关重新定价期间结束日前摊销完毕。
被套期项目为尚未确认的确定承诺,该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当确认为一项资产或负债,相关的利得或损失应当计入当期损益。
在购买资产或承担负债的确定承诺的公允价值套期中,该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额(已确认为资产或负债),应当调整履行该确定承诺所取得的资产或承担的负债的初始确认金额。
在税务处理上,套期工具为衍生工具的,套期工具公允价值变动形成的利得或损失,暂不计入当期应纳税所得额,套期工具以实际成本为计税基础;在实际处置时,利得或损失再计入应纳税所得额。
套期工具为非衍生工具的,套期工具账面价值因汇率变动形成的利得,应按照《企业所得税法》第六条、《实施条例》第二十二条的规定计入应纳税所得额。套期工具账面价值因汇率变动形成的损失,按照《实施条例》第三十九条的规定,应当允许扣除。被套期项目因被套期风险形成的利得或损失,暂不计入当期应纳税所得额,被套期项目以实际成本为计税基础。
在实际处置时,利得或损失再计入应纳税所得额。
公允价值套期
公允价值套期,指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺(或该资产、负债或确定承诺中可辨认的一部分)的公允价值变动风险进行的套期,该类价值变动源于某特定风险,且将影响企业的损益。
比如发行方和持有方对因利率变动而引起的固定利率债务公允价值变动风险的套期;或对以企业的报告货币表示的以固定价格买卖资产的确定承诺进行的套期,都属于公允价值套期。
公允价值套期会计处理与税务处理的差异有哪些?以上是我们介绍的公允价值套期会计处理与税务处理不同之处,以及何谓公允价值套期。更多精彩的财务知识尽在杭州财务代理公司,想提高自己专业技能的朋友可以继续前往官网咨询了解。
- 上一篇:电子税务局工会经费如何申报
- 下一篇:税务机关能逾期行使撤销权吗
- 政府征用企业土地补偿款交什么税(政府征
- 增值税计税方法(小规模纳税人增值税计税
- 企业销售下脚料要交纳增值税吗
- 以前年度多缴的税款能否返还(以前年度多
- 财务报表怎么备案
- 长期股权投资收到分红账务处理(长期股权
- 杭州拱墅新区注销公司花费步骤及注销难
- 跨年发票的会计处理怎么做?(跨年度的发
- 个税密码校验不通过怎么回事(个人所得税
- 固定资产一次性入费用汇缴还是预缴享受
- 不动产物权包括哪些_不动产有什么(物权
- 转让无形资产所有权会计分录_转让无形资
- 什么是非货币性资产交换的特征(非货币性
- 办理出口货物专用缴款书需要提供哪些资
- 深圳医疗器械公司排行榜_2021深圳医疗器
- 营业外收入计入其他收益吗(营业外收入包
- 一般纳税人税盘维护费怎么做账(一般纳税
- 责任会计的主体是什么(现代管理会计的主
- 怎么分辨是不是一般纳税人(一般纳税人怎
- 非成品油石油制品发票编码多少(成品油发
- 资金占用费税务怎么做
- 转出未交增值税有余额怎么处理(应交税金
- 哪些一般纳税人不可以转为小规模纳税人
- 托收承付的会计分录怎么写(托收承付购
- 进项税额销项税额会计分录_进项税额会计
- 工商年报缴费基数怎么填(企业年报单位缴
- 库存商品什么时候多结转成本(月末库存商
- 房地产契税计税依据(房产税、契税的计税
- 个人所得税自行申报纳税所得是否包含生
- 本年利润余额与利润表的余额是一致的吗