建筑企业挂靠的会计与税务处理
建筑企业挂靠的会计与税务处理
建筑企业挂靠的会计与税务处理
一、挂靠经营概述
挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义,或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合同,进行施工的违法行为。
挂靠经营的会计处理
对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑:通常的挂靠形式按照被挂靠个体不同分为两类,
一类是个人挂靠有资质的施工企业,
另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的,本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。
第一类:个人挂靠有资质的施工企业
这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理,即不违反建筑法,也避免了涉税风险。
挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税)。挂靠的收费方式有以下几种:
1、按照合同价款提取百分点;
2、按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点;
3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。
作为财务管理主要注意三个方面的问题:
一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;
二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;
三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件。
三、账务处理
1、收到分包工程完工单时:借:施工成本—分包合同成本 贷:应付账款—分包单位 贷:其他应付款—代扣代缴税费(分包款的营业税、城建税、教育附加)
2、总包款确认时:借:应收账款—业主 贷:工程收入
3、计提工程款(扣除外包工程款)的税金及附加:借:营业税金及附加 贷:应交税费—营业税、城建税、教育附加
4、交税费:借:应交税费—营业税、城建税、教育附加 贷:银行存款
5、收到全部工程款时:借:银行存款 贷:应收账款—业主
6、支付分包单位工程款时:借:应付账款—分包单位 借:其他应付款—代扣代缴税 贷:其他业务收入(收取的管理费)贷:银行存款
7、本企业购材料:借:施工成本—材料 贷:银行
计提工资:借:施工成本—工资 借:管理费用—工资 贷:应付工资
发放工资:借:应付工资 贷:现金
8、结转全部工程成本:借:工程成本 贷:施工成本—分包合同成本 贷:施工成本—材料、人工工
9、结转全部收入:借:工程收入 借:其他业务收入 贷:本年利润。
10、结转损益:借:本年利润 贷:工程成本、营业税金及附加、管理费用等
建筑企业挂靠的会计与税务处理如上。看完上面的文章,相信大家对建筑施工单位挂靠的账务处理有了更多的理解,以后在工作中可以更好的运用上面的知识为企业服务。如果还有想要咨询的问题,欢迎到杭州财务代理公司官网,联系我们的答疑老师。
- 上一篇:税务局开税单需要什么资料申请
- 下一篇:代开的发票上需要企业盖章还是税务机关盖章_
- 转让无形资产所有权会计分录_转让无形资
- 一般纳税人税盘维护费怎么做账(一般纳税
- 深圳医疗器械公司排行榜_2021深圳医疗器
- 转出未交增值税有余额怎么处理(应交税金
- 非成品油石油制品发票编码多少(成品油发
- 财务报表怎么备案
- 托收承付的会计分录怎么写(托收承付购
- 个税密码校验不通过怎么回事(个人所得税
- 跨年发票的会计处理怎么做?(跨年度的发
- 哪些一般纳税人不可以转为小规模纳税人
- 资金占用费税务怎么做
- 本年利润余额与利润表的余额是一致的吗
- 房地产契税计税依据(房产税、契税的计税
- 什么是非货币性资产交换的特征(非货币性
- 固定资产一次性入费用汇缴还是预缴享受
- 企业销售下脚料要交纳增值税吗
- 个人所得税自行申报纳税所得是否包含生
- 长期股权投资收到分红账务处理(长期股权
- 营业外收入计入其他收益吗(营业外收入包
- 库存商品什么时候多结转成本(月末库存商
- 进项税额销项税额会计分录_进项税额会计
- 以前年度多缴的税款能否返还(以前年度多
- 工商年报缴费基数怎么填(企业年报单位缴
- 不动产物权包括哪些_不动产有什么(物权
- 政府征用企业土地补偿款交什么税(政府征
- 增值税计税方法(小规模纳税人增值税计税
- 办理出口货物专用缴款书需要提供哪些资
- 杭州拱墅新区注销公司花费步骤及注销难
- 怎么分辨是不是一般纳税人(一般纳税人怎
- 责任会计的主体是什么(现代管理会计的主